2021年1月高等教育自学考试
审计原则
（课程代码06069）
重要事项：
1.本试卷共5页，满分100分；考试时间150分钟。2.应考者必须在“答题卡”上按要求作答，答在试卷上无效。
一、 单选题（本主要问题共有18个子问题，每个子问题得1分，共18分）每个子问题中列出的四个选项中只有一个符合问题的要求。请选择并涂黑“答题纸”的相应代码。错误涂层、过度涂层或未涂层均不得分。
1.《中华人民共和国注册会计师法》公布之日为
a.1986年b.1991年c.1993年d.1994年
2.世界上最早出现审计准则的国家是a
a、 美国B.英国C.意大利D.法国
3.将审计分为财务收支审计、财经法规审计和经济效益审计的分类标准是c
a、 审计主体B.审计关系C.审计目的D.审计范围
4.中国注册会计师独立审计准则体系的第三级是D
a．独立审计基本准则b.独立审计具体准则c．独立审计实务公告d.职业规范指南
5.我国规定，注册会计师执业会员接受执业后续教育的时间3年累计至少达到d
a、 120学时B、140学时C、160学时D、180学时
6建立有效的内部控制体系是受审核方的目标
a、会计责任b、会计风险c、审计责任d、审计风险
7.当重大错误无法通过企业内部控制预防和纠正，且注册会计师未发现时，在正常情况下，存在Ca、固有风险B、控制风险C、审计风险D和检查风险
8，以下证据中，a是最有力的
a、实物鉴定证据b、询证证据c、书面证据d、口头证据
9、审计证据证明力的第三种形态是c
a、 潜在证明力B、实际证明力C、足够的证明力D、完整的证明力
10所有供将来参考的工作文件均应保存为C
a、 短期档案B、当前档案C、永久档案D、长期档案
11内部控制的财务目标是B
a、提高经营效率b、保证交易正确反映c、保证遵守国家法律法规d、提高经济效益
12．负责应收账款询证函寄发的人员应是c
a、 企业董事B、企业会计总监C、注册会计师D、企业审计师
13通常用于审查所有者权益A
a、详查法b、抽查法c、顺查法d、逆查法
14.企业中专门负责办理银行存款的收付业务的是b
a、 财务主管B、出纳C、现金总账登记员D、审计员
15盘点库存现金时，盘点人员应为D
a、被审计单位出纳b、被审计单位会计主管人员c、被审计单位负责人d、注册会计师
16.下列属于直接或有事项的是a
a、 产品质量保证B、商业汇票贴现C、应收账款信用D、住宿汇票背书
17在非持续经营的情况下，会计原则主要是C
a、权责发生制原则b、配比原则c、收付实现制原则d、历史成本原则
18.审计质量、审计责任、审计风险的载体是d
a、 审计证据B、审计标准C、审计工作底稿D、审计报告
二、双项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
21.按照控制手段可将内部控制分为ce
a、 预算控制
B、系统控制
C、定额控制
D、财务部门控制
e、固定利率控制
23.存货的内部控制包括cd
a、 存货存在和发生的程序控制
B.定期盘点制度
c、对存货的实物流转的记录和程序的控制
d、对存货的价值流转记录和程序控制
e、对存货截止测试的程序控制
24.应收账款函证方式可分为ab
a、 正字母B、负字母C、不定字母D、标准字母E、非标准字母
三、多项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）在每小题列出的五个备选项中至少两个是符
如果它符合问题的要求，请选择它并将“答题纸”的相应代码变黑。错误涂层、过度涂层或未涂层均不得分。
25.在中国注册会计师设计的审计模型中，与资产负债表和损益表相关的15000个项目周期包括ACD
A、销售和收款周期
B、购买和付款周期
C、生产周期
D、融资和投资周期E以及货币资本周期
26.审计证据的有效性特征包括abd
a、 重要性B、相关性C、真实性D、可靠性e、客观性
27.按应用的技术方法不同，审查法可以分为abce
a、 检查方法B、复制算法C、审核方法D、盘点方法e、查询方法
28.符合性测试的类型为abd
a、同步符合性测试b、追加符合性测试c、额外符合性测试d、计划符合性测试e、随机符合性测试
29.主营业务收入项目期限测试涉及的关键日期包括abce
a、开票日期B、收款日期C、记账日期D、审计日期E和交货日期
30.购货与付款循环是主要内容有abcde
a、 填写请购单B，准备采购订单C，核实并储存货物D，储存货物e，确认并记录责任
31.对有市价的长期投资应当计提减值准备的情况包括bcde
a、 市场已经低于账面价值一年了。
b.投资交易已暂停一年或一年以上。
c.被投资单位本年发生严重亏损。
d.被投资单位连续两年亏损。
e.被投资单位正在进行清算和整改
四、判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）判断下列每小题的正误。正确的打“√”；
错误地调用“×”，并更正划线部分。
32.风险基础审计应立足于内部控制制度的分析和评价，以制度审计战略和审计计划。×改为审计风险
33.重要性程度与审计证据成正比。×变为反向关系
34.逆查法比较适用于经济活动较简单的单位财务收支审计。×改为顺查法
35.合规性测试是一种通用的审计方法。×更改为不属于
36.尚可使用但使用后产生大量不合格品的固定资产可适当提高计提减值准备。×改为金额
37.货币资金控制制度是企业内部控制制度的核心内容和中心环节。×更改为库存控制系统
38.按规定，企业对外投资没有控制权的，应采用权益法核算。×改为成本法
39.债券持有人明细账需要专人上锁保管。√
五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）42.简述审计过程的主要阶段。
指审计工作从开始到结束的全过程。一般包括：第一，审计计划阶段。这是审计的起点。第二，审计真相
施阶段，是根据计划阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价、借以形成审计结论，实现审计目标的中间过程。三是审计完成阶段，是实质性的项目审计工作的结束。43.简述管理当局对会计账项的认定。
主要包括：存在或发生的鉴定；完整性鉴定；确定权利和义务；确定估价或分摊；表达和披露的识别44简要描述了一致性测试和实质性测试之间的主要区别。
一、测试的目的不同：前者是确定被审计单位的内部控制制度是否可以依赖及可依赖的程度；后者是取得注册会计师用来作出审计结论的足够的审计证据。
二、 测试对象不同：前者是内部控制系统；后者指账户余额或发生额；
三、测试方法不同：前者是企业内部控制制度的有关规定；后者是企业会计准则及相关会计制度、乘法等法规。
四、 测试方法不同：前者包括检查、现场观察、重新执行相关程序等；后者包括库存、通信、计算、分析审查等。
五、测试时间不同：前者可以在年中预审时执行；后者的大部分工作则集中在资产负债表日之后；六、测试程序的必要程度不同：前者不是敏个审计项目都必须执行的程度；后者是审计实施阶段必不可少的工作
45.注册会计师在确定内部控制、合规性测试和审计之间的关系时应注意哪些问题？
一是注会在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
第二，根据他们对受审核方内部控制的了解，确定是否进行合规性测试和将要进行的合规性测试。应针对升高和降低的阳台进行合规性测试
三是对被审计单位内控的了解和符合性测试，并非是对会计报表核算方法进行分析的全部内容。内控良好的单位，注会可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性程序。六、实务题（本题12分）
46.请对以下审计报告中使用的具体陈述发表意见，如果不合适，请对其进行相应修改。
（1）原文：“01年度会计报表未经会计师事务所审计。我们只对本年度会计报告发表意见。会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。”
（2） 原文：“贵公司的基础会计工作基本上不好，会计准则基本上不够。”
（3） 原件：“贵公司声明未为其他企事业单位提供担保。”
（4）原文：“根据公司x部门反映，贵公司已使用三年xx设备，至今没有收到发票，也没有提供相关
2022年1月审计原则试题答题第5页第6页
的产权证明，公司没有入账，也没有计提折旧。”
答：（1）年份应补充4位数字；未对公司上一年度和本年度采用的会计方法进行分析，导致不能按照一致性原则作出结论；最后一句应该删除
改为：2001年度会计报表未经会计师事务所审计。我们只对本年度会计报告发表意见
（2）基本、不全、不够，表义不确切，应避免使用褒义不清的词改为：贵公司会计基础工作薄弱，会计核算尚待规范。
（3） 声明并不明确。给注射委员会的声明是口头的还是书面的？担保内容也未提及，改为：贵公司管理部门已书面声明，未为其他企事业单位的贷款提供担保。
（4）根据的反映是否已核实？若已核实，此句可删去。两处“公司”字样可省去，四处“没有”过于重复
更改为：XX设备已使用三年。由于没有发票，无法证明其产品的所有权。本公司未进行会计处理或计提折旧。
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